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不正常报税的后果

Bu Zheng Chang Bao Shui De Hou Guo

税务常见问题

Shui Wu Chang Jian Wen Ti

Q1 会计报表审计审查主要内容是什么？需要特别注意的几点？: 对于企业来说，在其经营期间，为对企业的会计状况进行了解，或确保企业会计报表所反映的会计数据的真实性，很多企业都会按要求对会计报表进行审计。那么，会计报表审计主要审查哪些内容？又有哪些注意事项呢？一会计报表审计内容其主要包括：（一）资产负债表审计。审计要点为：检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各项之间的勾稽关系；将本期资产负债表各项目数字与前一期相比，查明有无变动较大或异常情况，并检查资产负债表与其他报表之间的勾稽关系；全面核对资产负债表项目与总账科目或有关明细账数字是否相符，检查账与账之间的记录是否相符。（二）损益表审计。审计内容为：检查损益表各项目填列是否完整，有无错漏，核对各项目数字之间的勾稽关系；检查损益表与其他报表之间的勾稽关系；核对损益表各项目数字与相关的总账、明细账数字是否相符；核实企业成本费用、各项收入、投资收益、所得税计算等项数字是否准确。（三）现金流量表审计。审计事项有：检查企业现金流量表是否按照会计准则规定编制；检查现金等价物的确定是否恰当；检查企业经营活动、投资活动和筹资活动中现金流入流出量的计算是否完整、准确；检查汇率变动对外币现金流量的影响是否计算正确等。（四）合并报表审计。主要审查：检查合并报表编制基础；确认合并报表范围；检查企业集团内部经济往来情况；检查集团公司是否编制完整的抵销会计分录等。二会计报表审计注意事项有关于会计报表审计注意事项，其具体包括：（一）在进行会计报表审计过程中，审计人员应根据审计风险准则的要求，识别和评估会计报表重大错报情况，以将审计风险降至可接受的低水平。（二）审计人员进行会计报表审计时，应当按照发现舞弊准则的要求，在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，并充分考虑由于舞弊导致会计报表发生重大错报风险的可能性。（三）进行会计报表审计，注册会计师还应按照与治理层沟通准则的要求，就自身责任、独立性、计划的审计范围和时间以及审计工作中发现的问题等事项与企业管理直接沟通，并确保会计报表审计工作的质量。欢迎咨询我们的记账报税服务，会计培训服务

Q2 注销深圳公司税务要注意的7大点: 针对“注销难”，税务总局2018年制发《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发〔2018〕149号），近日又出台《关于深化“放管服”改革更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知》（税总发〔2019〕64号），进一步深化“放管服”，更大力度解决“注销难”问题。下面说说税务注销的几个点： **1、办理注销登记前须办结事项** 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件提醒：已实行“三证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销登记，须先向税务主管机关申报清税，填写《清税申报表》，由税务机关进行清税并出具《清税证明》 **2、须办理注销登记的三种情形** （1）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。（2）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记;按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 **3、：税务注销即时办理的四种情形** （1）对向市场监管部门申请简易注销的：未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。（2）经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”。（3）对向市场监管部门申请简易注销的：办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书；资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书。 **4、《清税证明》免办的两种情形** 对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。（2）办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。（1）未办理过涉税事宜的； **5、“承诺制”容缺办理的前提条件** 对向市场监管部门申请一般注销的纳税人：未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。（1）纳税信用级别为A级和B级的纳税人；（2）控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人；（3）省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；（4）未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；（5）未达到增值税纳税起征点的纳税人。 **6、办理注销前两项业务的简化流程** （1）处于非正常状态纳税人在办理税务注销前，需先解除非正常状态，补办纳税申报手续。符合以下情形的，税务机关可打印相应税种和相关附加的《批量零申报确认表》（见附件），经纳税人确认后，进行批量处理： A.非正常状态期间增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报的； B.非正常状态期间企业所得税月（季）度预缴需补办的申报均为零申报，且不存在弥补前期亏损情况的。（2）纳税人办理税务注销前，无需向税务机关提出终止“委托扣款协议书”申请。税务机关办结税务注销后，委托扣款协议自动终止。 **7、办理注销时，实名办税纳税人免予提供四类证件、资料** （1）《税务登记证》正（副）本、《临时税务登记证》正（副）本和《发票领用簿》；（2）市场监督管理部门吊销营业执照决定原件（复印件）；（3）上级主管部门批复文件或董事会决议原件（复印件）；（4）项目完工证明、验收证明等相关文件原件（复印件）欢迎来了解我们【友为财务】的注销公司业务

Q3 什么是税收洼地？如何选择税收洼地？: 　　如果你被税务问题所困扰，向税务筹划机构寻求减轻税收负担的正规办法，他们的建议99%都是做税务筹划，而税务筹划的具体内容八九不离十都是往**税收洼地**去注册一个公司，那么不懂的估计要问，什么是税收洼地？　　**什么是税收洼地** 　　在特定的行政区域，区域内政府为了吸引企业入驻、扩充本地税收来源、促进本地经济的发展，从而制定一系列的税收优惠政策、地方留成返还政策、简化税收征管办法等行为，来吸引企业的入驻，在这个区域税收税收征管范围内注册的企业，可以充分利用这些税收优惠政策，从而大幅度减轻税负，这个行政区域就称之为“税收洼地”。　　这类税收洼地通常都是经济落后地区、偏远地区，可能很多地方你听都没听过，但却是许多知名企业分公司的注册地。　　就以霍尔果斯为例，这个西北边陲小地早几年可以成为避税天堂，这个人口不足九万的小城，每一年注册进来的公司就超过四万家，像冯小刚、范冰冰等很多家喻户晓的明星大腕的工作室都注册在这里，国内主流的电影公司近半都是在这里注册了公司，这就是税收洼地的魅力所在。　　但是值得注意的是，自从范冰冰阴阳合同一案在娱乐圈掀起轩然大波之后，税务局开始聚焦对于影视娱乐行业的关注，霍尔果斯这个避税天堂也开始整顿，这个税收洼地的优势不复存在，很多在这注册的企业只享受了一两年的税收优惠就面临着税务稽查的风险，注销的注销、补缴税款的补缴税款，税收洼地变成了税收大坑。　　所以，企业做税收筹划在选择税收洼地这一块也有很多需要注意的地方，不光要看到税收洼地的诱惑，也要看到税收洼地可能存在的风险。　　**风险一、税收返还比例是否真实。** 　　某些税收洼地的园区以超出常理的高额度税收返还的优惠，来吸引企业在园区注册分公司、子公司，但是招商注册进去之后，实际上并没有取得返还的税收，或者返还的税后大大低于之前所谈的税收比例，而这个时候企业也难以通过法律的方式进行维权，只能吃哑巴亏。　　**风险二、风险把控的问题。** 　　大家都知道税务稽查是越来越严了，霍尔果斯整顿风波一过，税务总局针对一些高比例扶持的园区更加关注，监管力度更大，注册在园区的关联企业一旦开票环节出现异常，就很容易有税务稽查风险，甚至牵连对应的总公司，所以，在选择税收洼地时候，也要注意把控园区的安全性。　　**风险三、地方财力是否有保障。** 　　税收返还实质上是以地方政府以及这些园区的诚信作为保证的，因而地方财力是否有能力保证扶持资金返还的履行，是比较园区时需要考虑的重要因素。　　**风险四、税收优惠政策是否长期稳定。** 　　如果企业打算在该地区长期发展业务，也要考虑到当地政府的税收优惠政策的稳定程度，有些税收优惠持续时间只有注册过后的一两年，只能享受到一两年的返还优惠，这个时间段过后可能就要足额缴税，可能就划不来了，所以在选择税收洼地的时候，要选择政策稳定长久的园区，才能保证企业的长远稳定的利益。欢迎来了解我们【友为财务】的记账报税服务

Q4 免税收入和不征税收入的区别: “不征税收入”、“免税收入”是新《企业所得税法》及其《实施条例》中提到的两个名词。对于初学者来说，两个概念难以区分，特别容易混为一谈，还将两者统一认为是企业所得税优惠，其实两者存在实质上的区别。下面我们一起来探讨一下： **一、税收政策上，两者有各自明确的范围** （一）《企业所得税法》、《实施条例》中规定，不征税收入共有三类： 1、财政拨款。是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用；政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。 3、国务院规定的其他不征税收入。是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。（二）《企业所得税法》、《实施条例》中规定，免税收入包括四类： 1、国债利息收入，是指纳税人购买中央财政代表中央政府发行的国债而按期获得的利息收入。本规定主要是鼓励企业购买国债，支持国家建设。 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业以现金、实物、无形资产或以购买股票的形式向其他居民企业进行投资而定期获得的股息、红利等收益。该权益性投资收益在接受投资的居民企业已经依法缴纳企业所得税，所以投资的居民企业取得时就不再缴纳企业所得税，本规定主要解决企业重复征税问题。 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，此部分权益性投资收益在居民企业已经缴纳企业所得税，在中国境内设立机构、场所的非居民企业在取得时就不再缴纳企业所得税，本规定主要也是解决企业重复征税问题。 4、符合条件的非营利组织的收入，是指非营利组织在开展业务活动过程中所获得的非营利收入。主要包括非营利性科学研究机构从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术培训、技术服务取得的收入；非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构等按照国家规定的价格取得的医疗卫生收入；政府部门和企业、事业单位、社会团体、个人投资兴办的福利性、非营利性老年服务机构取得的收入；福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入；政府兴办的高等学校、中等学校和初等学校举办进修班、培训班取得的、又全部归学校所有的收入；社会团体取得的各级政府资助收入、按照省级以上人民政府、财政部门的规定收取的会费收入等。 **二、不征税收入和免税收入的税收待遇不同** 《企业所得税法实施条例》第二十八条第二款规定：“企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。” 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第六条强调：“根据《实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。” 通俗来讲，免税收入对应的各项成本费用，可以税前扣除；不征税收入对应的支出，不得在税前扣除，必须进行相应的调整。由于上述税收待遇的影响，企业将财政性资金用于研发项目时，将财政性资金作为不征税收入，则对应的支出不得税前扣除，且符合条件的研发支出也不能加计扣除。因此，在企业可以享受加计扣除的情况下，选择放弃不征税收入对企业更有利。关于《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》的解读中已明确提到，未作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，可按规定计算加计扣除。 **三、不征税收入与免税收入履行的程序不同** 不征税收入属于国家税收部门明确的不予征税的项目收入，不属于企业所得税优惠，一般不需办理申请备案手续，只需条件符合即可申报；免税收入是国家为了鼓励某个领域某个行业给予的税收优惠政策，享受免税收入优惠则需要纳税人按规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备案资料。 **四、税收政策上，对两者提出的核算要求不同** 《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）文件中将“企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算”作为不征税收入必须具备的条件之一。对于不征税收入，纳税人必须根据相关性原则单独核算收入与支出。对于免税收入则没有相关要求，只有纳税人出现享受不同税收待遇项目时才有类似规定。《企业所得税法实施条例》第一百零二条规定：“企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。” **五、两者所涉及的会计处理不同** 不征税收入会计处理：按照《企业会计准则第16号--政府补助》分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益；与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的，直接记入当期损益或冲减相关成本。与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外支出。免税收入的会计处理：从免税收入范围上看，免税收入主要计入投资收益、营业收入中。总之，不征税收入与免税收入属于两个完全不同的概念。两者的最大区别在于：不征税收入不属于营利性活动带来的经济利益，从税制原理上就不应缴纳企业所得税，它不属于税收优惠，不能给纳税人带来所得税税负的降低；而免税收入则是纳税人应税收入的组成部分，按照税制原理应当缴纳企业所得税，但国家出于某些特殊考虑而允许其免予纳税，属于税收优惠。欢迎来了解我们【友为财务】的记账报税服务

Q5 公司办理货物出口退税需要满足哪些条件？: 中国的商品，可谓遍布全世界，`make in china`也不再是低端商品的代名词。国家对外贸企业也有很多扶持政策，其中"企业出口退税"就是其中一项，如果你是外贸公司，那对这个一定是不陌生的。那么外贸企业要满足哪些条件才能有资格输“出口退税”呢？ ### 了解下什么是出口退税 [出口货物退（免）税](https://baike.baidu.com/item/%E5%87%BA%E5%8F%A3%E8%B4%A7%E7%89%A9%E9%80%80%EF%BC%88%E5%85%8D%EF%BC%89%E7%A8%8E/2762703)，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金（增值税、消费税）。这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。 ### 对于生产型企业来，申报出口退税，需要满足： 1、必须是应征增值税和消费税的货物; 2、必须是报关并离境的货物; 3、必须是财务上做销售处理的货物; 4、必须是收汇的货物; 5、必须是自产或视同自产产品。 ### 对于外贸企业，申报出口退税需要满足： 1、必须是应征增值税和消费税的货物; 2、必须是报关并离境的货物; 3、必须是财务上做销售处理的货物; 4、必须是收汇的货物。具体输退税的过程中，也还会有一些其他要注意的问题，欢迎来了解我们【友为财务】的记账报税服务

Q6 在深圳找代理公司记账报税，需要哪些资料？: 如果你要找一家深圳[代理记账报税](https://www.yowei.com.cn/jizhangbaoshui)的公司负责公司的帐务，税务。那需要哪些资料呢？ **记账报税所需材料** 1）银行对账单及相关银行进出单据； 2）销售发票； 3）成本发票； 4）现金日记账(流水账) ； 5）各种费用发票 - 工资、租金、运费、办公费、交际费、差旅费等。 **深圳公司记账报税的流程** 1）准备好各种账簿、帐页，然后整理好装订成册； 2）在填写账簿“启用表”时要准确的填写单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期和记账人员、会计主管人员的姓名，并且加盖公章； 3）按照会计科目表的顺序、名称，在总账帐页上建立总账账户，并且要根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建议二、三级明细账户； 4）启用账簿后，要从*页开始到*一页的顺序编订号码，不能跳页、缺号，如果是活页式账簿，就按照账户顺序编本户页次号码。当个账户编列号码后，将账户名称页次登入目录内，并粘贴账户标签，写明账户名称，方便检索。这只是手工记账的方法，也可以用到电脑记账软件。 5）拿到营业执照后，一个月内就要办理税务登记，然后建立账簿，当税务登记办理完成后当月就要开始申报了，报税的税种要根据公司的经营范围来确定。 **地税相关** 1）地税税金包括交易税、城修税、培养费附加、部分所得税、印花税、房产税、地盘运用税、车船运用税等 2）每个月15号前，可申诉城修税、培养费附加、部分所得税、交易税、场合培养费附加 3）年终的时候，申报“印花税” 4）房产税、地盘运用税，每年4月15号前、10月15号前申诉 **国税相关** 1）每个月15号前可申报增值税 2）每个季度末的月份，15号前可申报企业所得税【友为财务】专业代理各类[税务](https://www.yowei.com.cn/jizhangbaoshui)业务，欢迎咨询。

Q7 发票抵扣是什么意思？: 就就是如果您公司是一般纳税人然后又收到了增值税专用发票，就可以抵扣您的增值税。

Q8 我不知道我们是小规模还是一般纳税人？: 刚注册的公司都是小规模，如果没去申请一般纳税人就是小规模纳税人

Q9 开发票要准备哪些？

开发票要准备哪些东西？

（1）法人实名认证

（2）绑定办税员

（3）绑定购票员

（4）税务预约

（5）买税控盘做税控发行

（6）买发票

（7）买针式打印机

（8）安装开票软件

Q10 需要开银行账户吗？: 有收款或者开发票需要。

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